Экономь налоги в коронакризис - Марат Самитов

Знайте свои права – не допускайте налоговиков на осмотр вашего склада при встречной проверке контрагента

На практике налоговики при проведении встречных проверок заявляются на осмотр складов и помещений не только проверяемой компании, но и ее контрагентов. Прикрывались в такой ситуации фискалы своим письмом № СД-4-3/18072 от 16.10.2015, которое разъясняло, что у них есть соответствующие законные полномочия. И неважно, что сам налогоплательщик там не работает. Осмотр помещений контрагента считался все равно законным как часть мероприятий встречной проверки.

Однако все радикально изменилось после определения Верховного суда № АПЛ19—333 от 27.08.2019 и решения Верховного суда № АКПИ19—296 от 10.06.2019.

Верховный суд признал недействующими разъяснения письма ФНС № СД-4-3/18072 от 16.10.2015.

Высшие арбитры указали, что осмотр возможен только на территориях или помещениях лица, у которого проходит выездная проверка (или камеральная, если речь о проверке декларации по НДС).

По мнению судей, не разрешен осмотр помещений у тех, кто сотрудничает с проверяемым налогоплательщиком. Именно так при буквальном прочтении следует из пункта 1 статьи 92 НК РФ.

Поэтому его нельзя проводить в ходе встречных проверок. Эта приятная новость в первую очередь важна для тех компаний, с деятельностью которых связан осмотр. Допустим, налоговики выполнили его без выездной или камеральной проверки. Значит, все результаты осмотра получены с нарушением федерального законодательства. Их нельзя учитывать (ч. 3 ст. 64 АПК РФ). Это позволит оспорить доначисления, если они основаны на осмотре. Например, если товар продавался «в черную» и результаты встречного осмотра складов контрагентов могли бы это доказать.

Примите эту информацию к сведению и доведите ее до вашего бухгалтера и службы безопасности, чтобы они понимали, что далеко не всегда обязаны пускать фискалов на территорию вашего предприятия на осмотр помещений.

«Концы в воду» – оформляем утрату документов так, чтобы налоговики в это поверили

Я не буду сейчас перечислять случаи, когда компании выгодно «как бы потерять» документы или прошлую отчетность. Речь пойдет о том, как это сделать технично и так, чтобы к вам не подкопались проверяющие, при этом традиционно свои рекомендации подкреплю свежей судебной практикой.

Сразу скажу: бумаг потребуется оформить немало, и делать это надо очень ответственно.

Вначале бизнесмен должен издать приказ о создании комиссии по расследованию причин утраты документов, даже если «утратили» вы их специально и по собственной инициативе. Таковы требования п. 6.8 Положения, утв. Минфином СССР №105 29.07.1983.

Созданная комиссия при необходимости может привлечь себе в помощь для подтверждения инцидента полицию, пожарников, МЧС и т. д. Причем со справками из этих ведомств доказать реальность утраты документов будет гораздо легче, так что сразу этим вопросом озадачьтесь.

Следующий момент: в акте, который оформляет комиссия, важно четко указать, какие именно документы утрачены и по какой причине (наводнение, пожар, крысы съели и т. д.).

Из свежей судебной практики: предприятие настаивало на том, что документация была безвозвратно испорчена из-за прорыва трубы и затопления помещения, где хранилась бухгалтерская документация. При этом на суде были представлены договоры и акты выполненных работ по аварийному ремонту системы отопления. Судей эти доказательства полностью устроили (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа № А53—19924/2015 от 13.09.2016).

Еще в такой ситуации потребуется документально подтвердить переписку с контрагентами и то, что вы пытались восстановить утерянные документы. В этом помогут почтовые квитанции и т. п. (постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда № А75—8580/2014 от 29.04.2015). В такой ситуации советую отправить заказные письма и в фирмы-однодневки, которые по факту уже на стадии их отмирания.

Учтите, что на основании той первичной документации, которую удастся восстановить, необходимо заново составить отчетность и ОСВ по бухгалтерским счетам, а также налоговые регистры. Насколько качественно будет «переписана история вашей фирмы», будет зависеть от таланта и смекалки вашего бухгалтера… После чего директору потребуется уведомить ФНС о том, что работы по восстановлению утраченных документов закончены, и отправить налоговикам акт комиссии. К нему нужно приложить отчеты ответственных лиц об итогах работы по восстановлению первичных бухгалтерских документов общества (постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда № А75—13053/2018 от 01.08.2019). Если документация оформлена чисто, даже при арифметических просчетах, есть вероятность, что судьи вас поддержат (постановление АС Северо-Кавказского округа № А53—39817/2018 от 10.11.2019).

Как вытрясти долги из фирмы без активов или исключенной из ЕГРЮЛ

Представьте себе: ваш должник вывел активы из фирмы, поставил «руководить» номинала, отчетность не сдает. То есть фактически бросил фирму в ожидании, что ее принудительно ликвидируют и долги растворятся, а кредиторы останутся ни с чем.

Что делать? Банкротство не спасет – активов-то давно нет, по долгам платить нечем. Да и должника уже могли исключить из ЕГРЮЛ.

Получить свои деньги можно; рассказываю, как.

Если должника исключили из ЕГРЮЛ

Это еще не приговор. От ответственности учредителей, бенефициаров и других контролирующих лиц это не спасет. Есть пункт 3.1 статьи 3 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», где прямо прописано, что если юрлицо исключили из ЕГРЮЛ как недействующее, то контролирующих лиц можно привлечь к субсидиарной ответственности по заявлению кредитора, если будет доказано, что они действовали недобросовестно или неразумно. То есть нужно доказать намеренность действий, которые привели к невозможности выплаты долга.

Это не так-то легко сделать, и нет какого-то конкретного списка действий, которые считаются недобросовестными и неразумными. Суд будет рассматривать совокупность фактов в каждом случае отдельно. Доказательством для суда может послужить тот факт, что фирма не сдавала отчетность, чем способствовала признанию юрлица недействующим. Или то, что не направила заявление о банкротстве, когда стала неплатежеспособной. Или то, что бизнес оформили на номинала. В общем, оперировать нужно всеми фактами, которые вы смогли нарыть.

Что пригодится в качестве доказательств:

• выписки со счетов должника;

• информация о судебных делах;

• документы, которые подтверждают вывод имущества;

• регистрационные данные о смене руководителя, информация о самом руководителе (может, он уже был руководителем или участником фирм, которые тоже признавали недействующими, или является массовым руководителем или учредителем) и т. д.

Чтобы уйти от ответственности, ответчикам нужно будет доказать, что все их действия укладывались в обычные условия гражданского оборота, что умысла не было или что они вообще ничего не решали. Если проанализировать судебную практику, то шансы на успех неплохие.

Надо только помнить следующее:

1. Нужно направить претензию в адрес привлекаемых лиц, а не общества.

2. Согласно статье 399 ГК РФ, чтобы привлечь кого-то к субсидиарной ответственности, нужно сначала предъявить требование к основному должнику. А вот то, что нет судебного решения о взыскании долга, никак не мешает подаче заявления.

3. Эти вопросы решает арбитражный суд.

4. Исковая давность – три года.

Судебная практика по таким делам обнадеживает (например, дела № А33—16563/2018, № А60—20369/2018).

Если фирму еще не исключили из ЕГРЮЛ

Подавайте в суд на взыскание долга, а потом инициируйте банкротство. Да, производство прекратят из-за отсутствия средств для возмещения расходов, но вам это и нужно. Потому что, согласно статье 61.19 закона «О несостоятельности (банкротстве)», если будут основания, вы после этого можете обратиться в арбитражный суд с иском о привлечении к субсидиарной ответственности вне рамок дела о банкротстве.

Способ долгий, но действенный (дело А40—230837/2018).

Как при продаже импортных товаров через Instagram не стать «серым импортером»

Если вы перепродаете в «инстаграме», «вконтакте» или через другую соцсеть импортный товар, закупая его как физлицо, имеются высокие риски, что, когда налоговики до вас доберутся, вам инкриминируют «серый импорт» и незаконную предпринимательскую деятельность. Кроме того, банк может заблокировать ваши счета, руководствуясь законом 115-ФЗ.

«Серый импорт» – это нелегальный ввоз товаров из-за рубежа для коммерческих целей без оформления на таможне и, соответственно, без обязательной